汇算清缴的八点建议

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汇算清缴的八点建议   作者：徐文娟
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后的规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
凡财务会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用凭证齐全，核算规范，能正确计算应纳税所得额，经税务机关认定适用查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。一般是一个纳税年度终了后5个月内，即下一年度的1月1日到5月31日。
具体工作要从以下几个方面考虑：
　　1、收入：核查收入是否全部入帐。往来款项是否还存在该确认但没确认的收入；享受优惠政策而收到的相关退税或免税，是否已经计为收入。比如小规模企业月收入3万元以下或季度收入9万元以下免征增值税，免征的增值税需要计入营业外收入，合并到所得税应纳税所得额；
　　2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否是真实的成本，有没有多结转或漏转的成本；比如销售退回商品的成本需要红冲；
　　3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；各费用入账科目是否合适。比如年终聚餐的餐费应该计入福利费，有没有误入了业务招待费？应该计提折旧摊销的费用是否都已经入账；比如凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除；
　　4、税收：核查各项税款是否计提并缴纳；应该享受的优惠政策是否已经充分利用。比如对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当需要享受特殊优惠政策时，比如研发费用的加计扣除，还需要事先进行相关备案并报送相关资料；
　　5、补亏：是否用企业当年实现的利润弥补以前年度发生的亏损（以前5年内）。申报的时候直接弥补，不需要事先计提；
　　6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
    7、审计：如果公司业务复杂，涉及多项税法条例，为减少涉税风险，可以请税务师事务所协助做汇算清缴。互相配合全力做好这项工作，将风险控制在申报之前。
　　8、特别注意：所得税汇算清缴的纳税调整，是调表不调账的，在账务方面不做任何业务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税。
汇算清缴作为年度终了时的申报，对企业自身有着非常重要的意义。应及时进行总结，发现税务管理、财务管理、企业管理中存在的问题，堵塞漏洞，规避风险，创造价值。争取通过每年的汇算清缴工作，不断提高管理水平，避免以往的风险，再次发生。