年终发奖金 节税有讲究

hy的小妖精

　　又到年终时节，按惯例企业开始考虑给员工发年终奖了。但年终奖金如何发放，大有讲究。如果熟知个人年得税的有关政策，则可以节税很多。
　　假设某企业高级管理人员月薪1万元，12月该企业对其发放年终奖金12万元。
　　国家税务总局《关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发[1996]206号）规定：“个人一次取得数月奖金或年终加薪，劳动分红，可单独作为一个月的工资，薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。”根据这个规定，该员工全年应负担的个人所得税为：全年工资、薪金应纳税：[（10000－800）×20％－375]×12＝17580元；年终奖金部分个人所得税：120000×45％－15375＝38625元；共计17580＋38625＝56205元。
　　现进行筹划，给出筹划方案一：将年终奖金分三次发放；作为后三个月的月奖金，每月发放奖金40000元，那么当月发放奖金所得应并入当月工资计征税款。其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20％－375]×9＋[（10000＋40000－800）×30％－3375]×3＝47340元，节税56205－47340＝8865元。
　　再进行筹划，给出筹划方案二：不发放年终奖金，而是将奖金平摊到各月中，每月工资1万元，奖金1万元（如果该员工工作业绩未达要求，则在第四季度逐步扣发工资奖金），则其全年应负担的个人所得税为：[（20000－800）×20％－375]×12＝41580元，节税56205－41580＝14625元。
　　由此可见，个人所得税规定的是超额累进税率，因而工资、薪金的个人所得税筹划最基本的思路是将收入平均实现，以避开高税率。但事情并不是绝对的，有时情况还恰恰相反。假设该员工月薪1万元不变，年终奖金只有1.2万元。则全年负担的个人所得税为：每月工资、薪金应纳税不变：[（10000－800）×20％－375]×12＝17580元；年终奖金部分个人所得税：12000×20％－375＝2025元；共计17580＋2025＝19605元。
　　按上例方案一的思路筹划：年终奖金分解后三个月的月奖金，每月4000元，那么其全年应负担的个人所得税为：[（10000－800）×20％－375]×9＋[（10000＋4000－800）×20％－375]×3＝19980元，反而要多纳税19980－19605＝375元；再按上例方案二的思路筹划，将奖金平摊到各月中，每月奖金0.1万元，则其全年应负担的个人所得税为：[（11000－800）×20％－375]×12＝19980元，同样要多纳税375元。
　　为何同样的筹划思路，在奖金数额不同时，会产生截然相反的结果？这是因为，12万元奖金适用45％的高税率，与1万元月薪适用20％的税率相差悬殊，拉平收入差距有利于节税。而1.2万元奖金也适用20％的税率，奖金单独作为一个月的工资计税，可多计一次速算扣除数，将奖金收入平均到12个月之中，反而少了一次速算扣除数，自然就会多缴税了。

qq112333247

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hy的小妖精

呵呵，这是转帖来的，没修改， 谢谢。

xj1227

能分享已经不错了！！
谢谢！就是转来的，我们能学到东西，也应该支持支持！！

2418034

呵呵，这是转帖来的，没修改， 谢谢。

what

　　呵，编辑下就好了。。。

zdy_20021314

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wxwsfjp

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kxzf

谢谢分享,好东西啊

jamie4546

转帖也是学习了嘛 不错谢谢

lukplu

有例子的贴子更能让人理解，也生动多了，感谢

GreenTeaTea

只要对大家有帮助，就是好贴，DDDDD~~~~~~~~~~~~~

emilywong84

哈哈。现在已经要扣2000了。

佛山品星

好资料，十分感谢~！

很江湖

不错，研究研究