年末账务处理

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年末账务处理
（一）利润计算
例题：假设力神公司2007年实现利润总额125000元，其中“本年利润”借方余额1030804.09元，贷方余额1155804.09元。本年力神公司应缴纳所得税125000×33%=41250元。
借：所得税费用                                             41 250
    贷：应交税费—应交所得税                               41 250
借：本年利润                                               41 250
    贷：所得税费用                                         41 250
“本年利润”科目最终贷方余额1155804.09-1030804.09-41250=83750元。
借：本年利润                                               83 750
    贷：利润分配—未分配利润                               83 750
结转后“本年利润”科目无余额。平时月份无需做此分录，只需在年终做此分录调整即可。
（二）利润分配
利润分配是指企业根据国家有关规定和公司章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利润的利润进行的分配。
可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入
利润分配的顺序：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。
1、弥补以前年度亏损
这里的以前年度亏损不是指企业各年利润表中的利润，而是经税务机关汇算清缴调整后的利润，通常这两个利润是不一样的。企业的会计利润是按照会计制度要求计算出来的利润，汇算清缴调整后的利润是按照税法要求计算的利润。
企业用本年利润科目弥补亏损不需要做会计分录进行调整。例如某公司06年“本年利润”科目借方余额10000元，贷方余额5000元，则到年底企业亏损5000元。
借：利润分配—未分配利润                                                            5 000
    贷：本年利润                                                                    5 000
07年该公司“本年利润”科目，借方余额12000元，贷方余额20000元，则企业当年盈利8000元。
借：本年利润                                                                      8 000
    贷：利润分配—未分配利润                                                      8 000
06年和07年两年利润相抵后，该公司“利润分配—未分配利润”科目余额实际为3000元。该企业07年可供分配的利润为：8000-5000=3000元。
假入在07年汇算清缴时经过对06年账务调整后该企业实际亏损为4000元。那么该公司07年可供分配的利润应为8000-4000=4000元。
这里需要特别注意的是，会计工作人员一定要明白税法和会计法是两个不同的法规，企业的账务处理是按照会计法规要求进行处理的，汇算清缴是按照税法要求对企业的账务处理进行的调整。其影响结果已通过补缴税款的形式实际调整了，企业在进行账务处理时仍需按照会计法规的要求处理，只是在计算相关数据时税法有特别要求的应按照税法要求进行计算。
这里该公司的“利润分配—未分配利润”账面余额仍为3000元，但是在计算弥补亏损时需按照税法认可的4000元进行调整。
2、提取法定盈余公积金、任意盈余公积金
例题：假设力神公司以前年度未发生亏损，则企业可供分配的利润为83750元。2007年力神公司应提取的法定盈余公积金为83750×10%=8375元。
经股东大会同意对企业提取3%的任意盈余公积金83750×3%=2512.50元。（实际工作中多数中小企业都不提取任意盈余公积金）
借：利润分配—提取法定盈余公积                                                  8375
    利润分配—提取任意盈余公积                                                  2512.50
贷：盈余公积—法定盈余公积                                                      8375
    盈余公积—任意盈余公积                                                      2512.50
3、向投资者分配利润
例题：经股东大会同意，企业将可供分配利润的35%分配给股东，共计金额83750×35%=29312.50元。股东根据出资比例分配：赵三29312.50×46%=13483.75元，李四29312.50×34%=9966.25元，王五29312.50×20%=5862.50元。
借；利润分配—应付现金股利                                                      29 312.50
贷：应付股利                                                                29 312.50
借：应付股利                                                                    29 312.50
    贷：银行存款—**建设银行                                                    29 312.50
4、结转利润分配
借：利润分配—未分配利润                                                       40 200
    贷：利润分配—提取法定盈余公积                                             8 375
        利润分配—提取任意盈余公积                                             2512.50
        利润分配—应付现金股利                                                 29 312.50
经过以上分配和结转后，力神公司“利润分配—未分配利润”科目最终余额为
83750-40200=43550元。