教你快速編制現金流量表

僵尸学财务

教你快速編制現金流量表
作 者： 童皓 来 源：財會信報时间：2008-08-26点击：
　　現金流量表是以現金為基礎編制的財務狀況變動表。在實踐中大家對現金流量表的編制都感到十分棘手，通過以下方法的介紹，能幫助你快速學會編制現金流量表。  
　　主表的編制方法：
　　下面的口決基本上能概括其編制過程：
　　①看到收入找應收，未收稅金分開走；
　　②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽；
　　③有關費用先全調，差異留在後面找；
　　④財務費用有例外，注意分出類別來；
　　⑤所得稅直接轉，營業外去找固定資產；
　　⑥壞賬、工資、折舊、攤銷，哪來哪去反向抵銷；
　　⑦為職工支付的單獨處理。
　　第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款、應收票據、預收賬款等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金。另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反向調整。
　　但由於制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與銷售商品、提供勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：計提壞賬準備、收到債務人以物抵債的貨物、銷售業務往來帳戶與購貨業務往來帳戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”帳戶中含有的視同銷售產生的銷項稅額（如將貨物對外投資、工程項目領用本企業產品）。
　　簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務收到的現金”的處理時，
　　借：經營活動現金流量－銷售商品收到的現金
　　　　應收賬款（期末餘額－期初餘額）
　　　　應收票據（期末餘額－期初餘額）
　　　　財務費用(票據貼現息)
　　　　應收賬款（用非現金資產抵償債務）
　　　　貸：主營業務收入、其他業務收入
　　　　　　應交稅金———銷項稅額（銷售商品的銷項稅額，不包括對外投資、在建工程領用商品的銷項稅額）
　　　　　　預收賬款（期末餘額－期初餘額）
　　第②句進行“購買商品支付的現金”的處理時，找應付科目（應付賬款、應付票據、預付賬款等），同時考慮存貨專案的期初和期末變動值，看是否與此專案有關，有關的調整。
　　但由於制度的規定和企業一些特殊的作法等原因，上述項目的發生額可能與購買商品、接受勞務無關，這些發生額則要做特殊處理，典型的特殊調整業務包括：當期實際發生的製造費用（不包括消耗的物料）、生產成本中含有的生產工人工資、當期以非現金和非存貨資產清償債務減少的應付賬款和應付票據、銷售業務往來帳戶與購貨業務往來帳戶的對沖（如應收賬款與應付賬款的對沖）、工程項目領用本企業購買的商品。
　　借：主營業務成本、其他業務收入
　　　　應交稅金———進項稅額（購買商品的進項稅額，不包括在建工程領用商品的進項稅額）
　　　　預付賬款（期末餘額－期初餘額）
　　　　貸：經營活動現金流量———購買商品支付的現金
　　　　　　應付賬款（期末餘額－期初餘額）
　　　　　　應付票據（期末餘額－期初餘額）
　　　　　　應付賬款（用非現金資產清償債務）
　　第③句是指先把“管理費用”“營業費用”的數額全部調整“支付的其他與經營活動有關的現金”。而後面把6項內容調回來。這6項內容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費（營業費用無任何調整）
　　第④句指的就是上面說的貼現息。
　　第⑤句指所得稅直接結轉，營業外收入、營業外支出都是從固定資產盤盈、盤虧那來的，自然就要找固定資產了。
　　第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼反向抵銷就可以了。

　　借：經營活動現金流量——支付的其他與經營活動有關的現金

　　　　貸：壞賬準備、累計折舊、無資攤銷費等

　　第⑦句支付給職工和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。

　　借：存貨（生產成本、製造費用提取工資及福利費）

　　　　營業費用（提取工資及福利費）

　　　　管理費用（提取工資及福利費、養老保險、住房公積金）

　　　　其他應收款（代墊房租等）

　　　　在建工程（用現金支付在建工程人員工資及福利費）

　　　　貸：經營活動現金流量——支付給職工以及為職工支付的現金

　　　　　　應付工資（期末餘額－期初餘額）

　　　　　　應付福利費（期末餘額－期初餘額）

　　補充資料的編制方法：

　　對補充資料的編制，大家只要能理解經營活動產生的現金流量——間接法核算的規律，就能很快掌握編制方法：

　　①與損益有關的專案（9項）調整淨利潤。

　　固定資產（4項）：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失；

　　無形資產（1項）：無形資產攤銷；

　　財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息；

　　投資損失；

　　預提費用；

　　待攤費用。

　　②與損益無關的專案（四項）：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式“資產=負債+所有者權益”。當使所有者權益增加時，調減淨利潤；當使所有者權益減少時，調增淨利潤，從而實現了將權責發生制下的淨利潤調節為經營活動現金流量，去除不影響現金流量變化的項目。

jym0308

谢谢呀，现在正在学做报表

dmqdsh

看看，学学，辛苦了！

ddjjjj

干吗用繁体字，看起来有点吃力

yijianyun

楼主是台湾的吧？

h2010

多谢,楼主..........

junhongchen

看看，学学，辛苦了！

wuhaoxing

收藏了  

pz2004081278

学习了

gengyy

用 软件做现金流量表 没这么复杂吧

clyde

大哥谢谢哦/努力学习

祈梦

回复 1# 僵尸学财务


    很想学学

wtw99

啊，领教了 谢谢

僵尸学财务

呵呵，我是转帖了，看到好就转过来了，希望能给大家帮助

liyongfeng

好东西，分享了，谢谢楼主