内资企业所得税涉税问题解答

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一、高新技术企业2006年度计税工资应如何扣除？
    答：按照国税发[2006]137号文件精神，京政发[2001]38号关于高新技术企业在两率幅度内工资据实扣除的规定应自2006年1月1日起停止执行。高新技术企业自2006年1月1日起实行限额计税工资办法，其2006年上半年（即1月1日至6月30日）企业所得税税前扣除的计税工资定额标准为每人每月960元，2006年下半年（即7月1日至12月31日）税前扣除的计税工资定额标准为每人每月1600元。
    二、哪些企业可以采取工效挂钩办法扣除计税工资？
    答：根据国税发[2006]62号文件规定，国税函[1999]294号文件已废止，市局也以《北京市国家税务局关于发布失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（京国税发[2006]274号）明确，因此目前按照《总局关于调整企业所得税计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发[2006]137号）规定，除国有和国有控股的工商企业，经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。
    三、关于新的计税工资标准1600元从7月1日起执行后，企业人员是按当前人员计算还是按上半年或下半年分别计算？
    答：按照核准计税人数的范围和标准计算的年平均人数。具体计算为：将每月工资表中按照核准计税人数的范围和标准确定每月的人数，年底进行加总后除以12为“本期核准计税人数”，由于人数只能为整数，如果除完的结果为小数，可以不考虑小数“四舍五入”，一律向前进为整数。
    四、2006年下半年工资如何在企业所得税报表中填报？
    答：由于从2006年7月1日起执行人均1600元的计税工资，本期纳税调增额是按全年960元的计税工资进行的调整，那么再用（1600-960）×第8行×6的计算结果在附表五“纳税调整减少项目明细表”第17行“其他纳税调减”项下进行调减。若下半年人均月工资不到1600元，按（实际人均月工资-960）×第8行×6的计算结果在附表五“纳税调整减少项目明细表”第17行“其他纳税调减”项下进行调减。若人均月工资不到960元，不得再进行调减。
    同样，对于“工会经费”、“职工福利费”、“职工教育经费”多调增的部分按上述方法调减。
    五、企业计提的职工教育经费应如何在税前扣除？
    答：对企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2．5％以内的部分，可在企业所得税前扣除。已经计提但未实际支付使用的教育经费，应作纳税调整增加。适用于所有企业，之前的余额维持现状。

清纯

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